Ermäßigte aktienoptionen steuer

Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihr Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251 (PDF). Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen Sie durch die Ausübung der Option zu verkaufen. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen besondere Haltedauer Anforderungen, müssen Sie Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert zu melden sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerbares Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten, siehe Publikation 525. Seite zuletzt geprüft oder aktualisiert: 20. September 2016Court bestätigt Discounted Stock Options sind verzögert Entschädigung vorbehaltlich § 409A Court of Federal Claims stimmt mit der IRS-Position, dass Abschnitt 409A gilt für abgezinste Aktienoptionen gilt Holding ist wichtig für Ausgleichsoptionen. Am 27. Februar entschied das Urteil des US-amerikanischen Bundesgerichtshofes in Sutardja gegen Vereinigte Staaten, wonach Abschnitt 409A des Internal Revenue Code auf diskontierte Aktienoptionen Anwendung findet, wobei die potenziellen nachteiligen steuerlichen Konsequenzen für die gesamte Aufwertung der Optionsposition bestehen Auf die 20 Strafsteuer nach § 409A zusätzlich zur gewöhnlichen Einkommenssteuer und dass diese Steuer auf Optionsausübung und nicht auf Ausübung zahlbar wäre. Abschnitt 409A des Internal Revenue Code enthält ein umfassendes Regelwerk zur Regelung der Besteuerung von nichtqualifizierten aufgeschobenen Entschädigungen. § 409A definiert nicht ausdrücklich eine Aufschiebung der Entschädigung, aber die IRS hat im Rahmen von IRS-Bekanntmachungen, Verordnungsvorschlägen und den endgültigen Schatzanweisungsverordnungen eine konsistente Position, wonach diskontierte Aktienoptionen eine aufgeschobene Vergütung gemäß Section 409A darstellen. Insbesondere sieht die IRS-Mitteilung 2005-1 vor, dass die Option als Stundung behandelt wird, wenn eine Aktienoption mit einem pro Aktie ausgeübten Ausübungspreis gewährt wird, der unter dem fairen Marktwert der zugrunde liegenden Aktie liegt Und fällt unter die Parameter des Abschnitts 409A.2 In Sutardja. Hat der Gerichtshof die Behauptung der IRS bestätigt, dass § 409A auf diskontierte Aktienoptionen Anwendung findet. Der Fall entstand nach der IRS festgestellt, dass die Kläger Ausübung von Aktienoptionen wurde eine zusätzliche 20 Steuer nach Abschnitt 409A. Die Klägerin war der Präsident, Chief Executive Officer und Vorsitzender des Verwaltungsrates eines Technologieunternehmens, dessen Aktien an der NASDAQ-Börse gehandelt werden. Der Kläger hat seine Aktienoptionen im Jahr 2006 während einer Übergangszeit zwischen dem Inkrafttreten des § 409A und dem Inkrafttreten der anwendbaren Regelungen ausgeübt. Die Klägerin machte geltend, dass die Definition der Aufschiebung der Entschädigung im Rahmen der Bekanntmachung 2005-1 der Rechtsprechung des U. S.-Oberste Gerichtshofes zuwiderliege. Insbesondere hat der Oberste Gerichtshof im Urteilsspruch von Kommissar v. Smith 3 den Grundsatz dahin gehend festgelegt, dass die bloße Gewährung von Mitarbeiterbezugsoptionen kein steuerpflichtiges Ereignis ist. In diesem Fall untersuchte der Oberste Gerichtshof eine Option, um Aktien zu einem Preis zu kaufen, der nicht geringer war als der damalige Wert der Aktie4 (d. H. Eine nicht diskontierte Option) und festgestellt, dass es keine Entschädigung bis zur Ausübung gab. Da die Bekanntmachung 2005-1 die gleiche Behandlung für nicht diskontierte Optionen einhält, indem sie sie von der Definition der aufgeschobenen Entschädigung ausschließt, hat der Gerichtshof festgestellt, dass die Bekanntmachung tatsächlich mit der Rechtsprechung des Oberste Gerichtshofs vereinbar ist. Die Klägerin machte ferner geltend, dass das Gericht bei der Bestimmung, was eine Aufschiebung der Entschädigung darstelle, auf die Definition in den Vorschriften des Bundesversicherungsgesetzes (FICA) 5 eingehen sollte, die eine Definition enthält, die im Wesentlichen der Definition in der Bekanntmachung 2005-1 entspricht. Das FICA-Reglement schließt jedoch ausdrücklich die Gewährung einer Aktienoption aus der Definition des § 3121 (v) (2) aus. Der Bundesgerichtshof hat geltend gemacht, dass die FICA-Vorschriften für die Festlegung der aufgeschobenen Vergütung nach § 409 A nicht gelten, da die Definition nach den FICA-Vorschriften auf den Abschnitt 3121 (v) (2) beschränkt ist. Schließlich führte die Klägerin aus, dass selbst wenn die Option zu einem Abschlag gewährt würde und vorbehaltlich des Abschnitts 409A, jede Abgrenzung der Einkünfte unter die kurzfristige Aufschubausnahme falle, da er im Januar 2006 vollständig ausgeübte Teile der Option ausgeübt habe Hat seine Entschädigung für einen Zeitraum von mehr als zweieinhalb Monaten nach dem Jahr, in dem die Teile der Option gewährt wurden, nicht aufgeschoben. Das Gericht war nicht einverstanden, dass das Aktienoptionsprogramm, nach dem die Option der Kläger gewährt wurde, innerhalb von 10 Jahren ab Gewäh - rungsstichtag eine Freizügigkeitsausübung gestattet und damit die kurzfristige Stundungsfrist von zweieinhalb Monaten übersteigt . (Diese Schlussfolgerung entspricht der Position der IRS, wie in der Hauptberaterberatung 200728042,6 angegeben, die etwas umstritten war, weil eine Anzahl von Steuerzahlern geglaubt hatte, dass diese Schlussfolgerung nicht eindeutig in der Bekanntmachung 2005-1 gefordert wurde.) Das Gericht hielt auch diesen Abschnitt 409A in Kraft Eine gesetzliche Änderung, die zur Behandlung von abgezinsten Aktienoptionen als aufgeschobener Ausgleich für Zwecke des Abschnitts 409A führt. Der Kläger habe seine Sache jedoch noch nicht verloren, weil das Gericht zu dem Ergebnis gelangt sei, dass eine tatsächliche Sachfrage bestünde, ob die Aktienoption zum Zeitpunkt ihrer Gewährung diskontiert worden sei. Die Angelegenheit wird vor Gericht gestellt, und angesichts der Tatsachen und Umstände der Aktienoptionsbewilligung bleibt die Möglichkeit bestehen, dass die Klägerin siegt. Diese Entscheidung unterstreicht die Bedeutung einer sorgfältigen Aufmerksamkeit durch Emittenten von Aktienoptionen zur Bestimmung und Dokumentation des fairen Marktwertausübungspreises von Optionen, um einer Überprüfung der Prüfung standzuhalten. Die Regelungen des § 409A enthalten Verfahren zur Bestimmung des Marktwertes für diese Zwecke, und es gibt Vor - und Nachteile für die vorgesehenen Alternativen. Für den Fall, dass der Emittent ein Aktienrecht an einen Dienstleister mit eingebautem Rabatt ausgeben möchte, stehen eine Reihe von Methoden zur Erreichung dieses Ziels zur Verfügung. Diese Entscheidung dient jedoch als gute Erinnerung daran, dass abgezinste Aktienoptionen oder diskontierte Aktienwertsteigerungsrechte als aufgeschobene Vergütung gemäß § 409A Zinsbeschränkungen zu behandeln sind und ordnungsgemäß dokumentiert werden müssen, um gemäß § 409A ab dem Datum des Zuschusses konform zu sein, oder Zutiefst negativen Abschnitt 409A steuerlichen Folgen gelten. Die künftigen Entwicklungen in diesem Fall (in Anlehnung an die sachlichen und rechtlichen Fragen, die sich auf die Festlegung des Stichtags beziehen) sind ebenfalls zu beachten, da der Bundesgerichtshof in seinen nächsten Entscheidungsfragen (i) den Vergütungsausschüssen erwartet, (Ii) die Wirkung der Ratifizierung von Vorfinanzierungen und (iii) die Ausnahme von Sonderbrüdern, die die Steuerpflichtigen von der Beurteilung der Steuern gemäß § 409A schützt, wenn eine vor dem Jahr 2005 gewährte Option im Rahmen des Anreizes gewährt wurde Dass die Option nicht diskontiert wurde.7 Wenn Sie Fragen haben oder weitere Informationen zu den in diesem LawFlash besprochenen Themen erhalten möchten, wenden Sie sich bitte an einen der folgenden Anwälte von Morgan Lewis: Wie bei jeder Art von Investitionen, wenn Sie einen Gewinn zu realisieren, seine Einkommen. Einkommen wird von der Regierung besteuert. Wie viel Steuern youll Wind letztlich zahlen und wenn youll diese Steuern zahlen auf die Art der Aktienoptionen variieren je youre angeboten und über die mit diesen Optionen verbundenen Regeln. Es gibt zwei grundlegende Arten von Aktienoptionen, plus eine unter Prüfung im Kongress. Eine Anreizaktienoption (ISO) bietet eine steuerliche Vorzugsbehandlung und muss den besonderen Bedingungen des Internal Revenue Service entsprechen. Diese Art von Aktienoption ermöglicht es den Mitarbeitern zu vermeiden, Steuern auf den Bestand, den sie besitzen, bis die Aktien verkauft werden. Wenn die Aktie schließlich verkauft wird, werden kurz - oder langfristigen Kapitalertragssteuern auf der Grundlage der Gewinne verdient (die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Kaufpreis) bezahlt. Dieser Steuersatz ist in der Regel niedriger als die herkömmlichen Einkommensteuersätze. Die langfristige Kapitalertragsteuer beträgt 20 Prozent und gilt, wenn der Mitarbeiter die Aktien für mindestens ein Jahr nach Ausübung und zwei Jahre nach Gewährung hält. Die kurzfristige Kapitalertragsteuer entspricht dem gewöhnlichen Ertragsteuersatz, der zwischen 28 und 39,6% liegt. Steuerliche Implikationen von drei Arten von Aktienoptionen Aktienoptionen Optionen für die Arbeitnehmerüberschüsse Gewöhnliche Einkommensteuer (28 - 39,6) Arbeitgeber erhält Steuerabzug Steuerabzug bei Arbeitnehmerausübung Steuerabzug bei Arbeitnehmerübung Arbeitnehmer verkauft Optionen nach einem Jahr oder länger Langfristige Kapitalertragsteuer Bei 20 Langfristige Kapitalertragsteuer bei 20 Langfristige Kapitalertragsteuer bei 20 Nichtqualifizierte Aktienoptionen (NQSOs) erhalten keine Vorzugssteuerbehandlung. Wenn also ein Mitarbeiter (durch Ausübung von Optionen) Aktien kauft, zahlt er oder sie den regulären Ertragsteuersatz auf die Spanne zwischen dem, was für die Aktie bezahlt wurde, und dem Marktpreis zum Zeitpunkt der Ausübung. Arbeitgeber jedoch profitieren, weil sie in der Lage sind, einen Steuerabzug zu verlangen, wenn Mitarbeiter ihre Optionen ausüben. Aus diesem Grund, Arbeitgeber oft verlängern NQSOs an Mitarbeiter, die nicht Führungskräfte. Steuern auf 1.000 Aktien zu einem Ausübungspreis von 10 je Aktie Quelle: Gehalt. Setzt einen ordentlichen Ertragsteuersatz von 28 Prozent voraus. Der Kapitalertragsteuersatz beträgt 20 Prozent. Im Beispiel sind zwei Mitarbeiter in 1.000 Aktien mit einem Ausübungspreis von 10 je Aktie vertreten. Eine hält Anreiz Aktienoptionen, während die andere hält NQSOs. Beide Mitarbeiter üben ihre Optionen bei 20 je Aktie aus und halten die Optionen für ein Jahr vor dem Verkauf an 30 pro Aktie. Der Arbeitnehmer mit den ISOs zahlt keine Steuern auf Ausübung, sondern 4.000 in Kapitalertragsteuer, wenn die Aktien verkauft werden. Der Arbeitnehmer mit NQSO zahlt für die Ausübung der Optionen eine regelmäßige Einkommensteuer von 2.800 und für die Veräußerung der Aktien weitere 2.000 bei der Kapitalertragsteuer. Strafen für den Verkauf von ISO-Aktien innerhalb eines Jahres Die Absicht hinter ISOs ist, Mitarbeiter Besitz zu belohnen. Aus diesem Grund kann eine ISO-Quotequalifiziert werden, dh eine nichtqualifizierte Aktienoption, wenn der Mitarbeiter die Aktie innerhalb eines Jahres nach Ausübung der Option verkauft. Das bedeutet, dass der Arbeitnehmer sofort eine ordentliche Einkommensteuer von 28 bis 39,6 Prozent bezahlt, im Gegensatz zu einer langfristigen Kapitalertragsteuer von 20 Prozent, wenn die Anteile später verkauft werden. Andere Arten von Optionen und Aktienplänen Zusätzlich zu den oben diskutierten Optionen bieten einige öffentliche Gesellschaften Abschnitt 423 Mitarbeiteraktienkaufpläne (ESPPs) an. Diese Programme erlauben es den Mitarbeitern, Aktien zu einem reduzierten Preis (bis zu 15 Prozent) zu erwerben und erhalten eine bevorzugte steuerliche Behandlung der Gewinne, die bei späterer Veräußerung erzielt werden. Viele Unternehmen bieten auch Aktien als Teil eines 401 (k) Ruhestand Plan. Diese Pläne ermöglichen den Mitarbeitern, Geld für den Ruhestand beiseite zu legen und nicht auf diesem Einkommen erst nach dem Ruhestand besteuert zu werden. Einige Arbeitgeber bieten den zusätzlichen Vorteil der Übereinstimmung der Mitarbeiter Beitrag zu einem 401 (k) mit Unternehmensbestand. Mittlerweile kann der Aktienbestand auch mit dem Geld erworben werden, das der Mitarbeiter in einem 401 (k) Ruhestandsprogramm investiert hat, so dass der Mitarbeiter kontinuierlich und kontinuierlich ein Investmentportfolio aufbauen kann. Besondere steuerliche Erwägungen für Personen mit großen Gewinnen Die Alternative Mindeststeuer (AMT) kann in Fällen gelten, in denen ein Mitarbeiter besonders hohe Gewinne aus Anreizoptionen realisiert. Dies ist eine komplizierte Steuer, so dass, wenn Sie denken, es kann für Sie gelten, wenden Sie sich an Ihren persönlichen Finanzberater. Immer mehr Menschen sind betroffen. - Jason Rich, Gehalt ContributorView Von Bräutigam: Discounted Stock Options in den Cross-Hairs von Abschnitt 409A Compliance Es scheint der interne Revenue Service kann beginnen, nach einfachen Zielen nach Abschnitt 409A des Internal Revenue Code, einschließlich der zusätzlichen Steuern auf diskontierte Aktien gehen Optionen in Höhe von fast 3,5 Millionen. In der Rechtssache Sutardja gegen Vereinigte Staaten hat der Gerichtshof festgestellt, daß § 409A für eine diskontierte Aktienoption gilt, wenn sie zugunsten der Vereinigten Staaten zu mehreren entscheidenden Schlußfolgerungen entschieden hat. Nachstehend finden Sie eine Zusammenfassung der relevanten Regelungen des § 409A und die jüngste Entwicklung in Sutardja sowie einige allgemeine Bemerkungen. Überblick Sektion 409A wurde 2004 als Teil des American Jobs Creation Act verabschiedet. 2 Section 409A gilt für nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die weitgehend definiert sind, um potenziell viele Arten von Ausgleichsregelungen abdecken zu können, einschließlich diskontierter Aktienoptionen (d. H. Einer Option mit einem Ausübungspreis, der unter dem fairen Marktwert am Tag der Gewährung liegt). 3 Vor der Erteilung der Verordnungen nach § 409A veröffentlichte die IRS Mitteilung 2005-1. Dass bei Ausübung einer Aktienoption mit einem Ausübungspreis, der unter dem fairen Marktwert des Unternehmensbestandes am Tag der Gewährung liegt, eine aufgeschobene Vergütung und vorbehaltlich des § 409A gewährt wird. 4 Dieselbe Regelung hinsichtlich des Geltungsbereichs von Section 409A wurde durch seine Aufnahme in Abschnitt 1.409A-1 (b) (5) der Schlussbestimmungen bestätigt. Darüber hinaus sah die Bekanntmachung 2005-1 vor, dass die Steuerzahler eine glaubwürdige, vernünftige Auslegung des Statuts und der Bekanntmachung während der Übergangszeit in Erwartung der Erteilung weiterer Leitlinien anwenden sollten. 5 Sutardja bestätigt auch unter diesem scheinbar flexibleren Compliance-Standard, dass nicht einmal diskontierte Aktienoptionen, die vor dem Inkrafttreten des Statuts gewährt wurden, gegen die nachteiligen steuerlichen Konsequenzen eines Verstoßes gegen Section 409A immun sind. § 409A Rules Die aufgeschobene Vergütung gemäß Section 409A ist so definiert, dass sie, sofern nicht eine Ausnahme gilt, den Anspruch auf Zahlung in einem zukünftigen Steuerjahr umfasst. Typischerweise ist eine nichtqualifizierte Aktienoption strukturiert, während ihrer Laufzeit zu jeder Zeit nach der Ausübung ausübbar zu sein, und bei Ausübung erkennt der Optionsinhaber Einkommen in Höhe der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert des Basiswerts am Ausübungstag an . Aufgrund dieser Fähigkeit, in mehr als einem Jahr ausüben, wird eine Aktienoption, die unterliegt Abschnitt 409A im Allgemeinen nicht konform sein. Werden die Anforderungen des § 409A verletzt, so werden alle Beträge, die der Teilnehmer im Rahmen dieser Art von Plan 6 aufschiebt (z. B. alle nicht ausgegebenen Aktienoptionen und Aktienwertsteigerungsrechte), sofort oder nach Ablauf eines erheblichen Verzugsrisikos (zB Vesting) besteuert, Wenn später. 7 Neben der Sofortbesteuerung sieht § 409A eine 20-prozentige zusätzliche Steuer auf die Höhe der Vergütung vor, die in den Erträgen enthalten ist, zuzüglich Zinsen zum IRS-Unterzahlungssatz plus einem Prozent (im Folgenden "Unerwartete Steuerkonflikte"). 8 Glücklicherweise sieht die Section 409A ausdrücklich eine Ausnahme von ihrer Definition der aufgeschobenen Vergütung für Aktienoptionen vor, die bestimmte Anforderungen erfüllen. Grundsätzlich ist die Gewährung einer nicht-statutarischen Aktienoption (auch als nicht qualifizierte Aktienoption bekannt) von § 409A befreit, wenn der Ausübungspreis unter Umständen nicht unter dem fairen Marktwert des Basiswerts am Tag der Gewährung liegen darf. 9 Zur Ermittlung eines § 409A-konformen Ausübungspreises muss ein Unternehmen das Erteilungsdatum der Option ordnungsgemäß (1) festlegen und (2) den Marktwert der zugrunde liegenden Aktie festlegen. 10 Letzte Entwicklung: Sutardja v. United States Am 26. Dezember 2003 genehmigte der Vorstandsvergütungsausschuss der Marvel Technology Group Limited (Gesellschaft) eine nichtqualifizierte Aktienoptionsgewährung an den Vorstandsvorsitzenden und CEO von Companys für 1,5 Millionen Aktien Der am 16. Januar 2004 ratifiziert wurde. Der Vorstandsvorsitzende hat im Januar 2006 einen Teil dieser Aktienoption ausgeübt, auf den eine interne Überprüfung der Aktienoptionsgewährung der Gesellschaft erfolgte. Als Ergebnis dieser Überprüfung trat der CEO eine Reform des Aktienoptionsvertrages ein und bezahlte einen zusätzlichen Betrag an die Gesellschaft, was den diskontierten Teil der ausgeübten Aktienoption darstellt. Der CEO und seine Frau (Kläger) erhielten im Jahr 2010 eine Bekanntmachung über Mängel des IRS für das Steuerjahr 2006, in der die nachteiligen steuerlichen Konsequenzen für einen § 409A-Verstoß im Zusammenhang mit der Aktienoptionsübung bewertet wurden. Die Mängelanzeige beruht auf der Feststellung der IRS, dass der Ausübungspreis für die Aktienoption niedriger war als der Aktienkurs am 16. Januar 2004, dem Tag der Ratifizierung. Das Ergebnis dieser Rechtssache bleibt unbestimmt, denn das Gericht hat noch nicht über die tatsächliche Frage zu entscheiden, ob der Ausübungspreis unter dem fairen Marktwert am Tag der Gewährung war. Jedoch in dem Prozess der Verringerung der Fall für die Verhandlung, entschied das Gericht zugunsten der Vereinigten Staaten auf alle vier der Kläger rechtliche Argumente für die Befreiung von Abschnitt 409A, wie unten zusammengefasst. § 409A Gilt für Discounted Stock Options Zuerst hat das Gericht festgestellt, dass die Mitteilung 2005-1 (und alle nachfolgenden Section 409A Guidance), wonach abgezinste Aktienoptionen unterliegen Abschnitt 409A, im Einklang mit dem Supreme Court Jurisprudenz in Commr v. Smith . 11 Im Allgemeinen hielt Smith fest, dass eine nicht diskontierte Option bis zur Ausübung nicht besteuert wurde. Dieses Gericht stellte fest, dass Smith sich nicht auf diskontierte Aktienoptionen erstreckte und somit die Anwendung von Section 409A auf eine diskontierte Aktienoption gemäß Bekanntmachung 2005-1 nicht gegen die Rechtsprechung des Oberste Gerichtshofs verstieß, wie die Kläger behaupteten. FICA-Verordnungen diktieren nicht den Geltungsbereich von Section 409A Als nächstes wies das Gericht das Argument der Kläger zurück, dass die Definition der aufgeschobenen Entschädigung im Rahmen der speziellen FICA-Regeln für nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen für die Zwecke von Section 409A zu kontrollieren sei. 12 Das Gericht stellte fest, dass der FICA-Regelungsausschluss von Aktienoptionszuschüssen aus der Definition der aufgeschobenen Vergütung nur für Zwecke der Bestimmung der FICA-Steuern gilt, jedoch nicht für Zwecke des § 409A gilt. Die Sprache der FICA - und der Section 409A-Verordnung steht im Einklang mit der begrenzten Anwendbarkeit dieses Ausschlusses. Die rechtskräftigen Klägerinnen machten geltend, dass § 409A nicht auf eine diskontierte Aktienoption bis zur Ausübung einer Anwendung anwendbar sei, da es bis zu diesem Zeitpunkt keinen rechtsverbindlichen Anspruch auf Schadensersatz und somit keine Aufschubvergütung für ein späteres Jahr gebe. Das Gericht kam nicht zu dem Ergebnis, dass ein rechtsverbindliches Entschädigungsrecht entstand, als die Aktienoption gewährt wurde. Kurzfristige Stundungsentschädigung Schließlich wies das Gericht das Vorbringen der Kläger zurück, dass etwaige Aufschub von Einkünften, die mit der diskontierten Aktienoption zusammenhängen, in der Mitteilung 2005-1 als kurzfristige Stundung von Abschnitt 409A befreit werden sollten. Im Rahmen der in der Bekanntmachung festgelegten kurzfristigen Aufschubbefreiung müssen die Bestimmungen des Plans die Zahlung bis spätestens 2 12 Monate nach dem Jahr, in dem der Betrag nicht mehr ausgeübt wird, bis spätestens 2 12 Monate verlangen und der Betrag tatsächlich eingegangen sein Zu einem erheblichen Verzugsrisiko führen. 13 Das Gericht kam zu dem Schluss, dass die Optionsvereinbarung, obwohl die Aktienoption letztlich innerhalb von 12 Monaten nach dem Jahr ausgeübt wurde, dass der Aktienoptionsvertrag innerhalb dieser Frist die Aktienoption nicht ausüben musste. Stattdessen gestattete ihm die Aktienoptionsvereinbarung, diese Aktienoption jederzeit während ihrer zehnjährigen Laufzeit auszuüben. Infolgedessen hat das Gericht entschieden, dass die kurzfristige Aufschubbefreiung nicht verfügbar war, um die diskontierte Aktienoption von Section 409A zu befreien. Allgemeine Bemerkungen Dieser Fall ist aus einer Reihe von Gründen bemerkenswert, unter anderem darin, dass es sich um den ersten gemeldeten Fall handelt, der sich auf Fragen des Abschnitts 409A in Bezug auf diskontierte Aktienoptionen und den ersten gemeldeten Fall bezieht, in dem die Regierung die nachteiligen steuerlichen Konsequenzen nach Section 409A bewertet und verfolgt hat. Darüber hinaus diskutieren wir unten ein paar andere allgemeine Beobachtungen. Ereignisse im Guten-Glauben-Zeitraum Die Fakten in Sutardja sind aufgrund des Zeitraums signifikant. Die Gesellschaft gewährte diese Aktienoptionen, bevor Section 409A sogar erlassen wurde, und der CEO übte sie während der gutgläubigen Übergangszeit des Sektors 409A aus, die bis 2008 dauerte. Bis jetzt haben viele Praktiker unter der Annahme, dass vor dem 1. Januar 2012, 2009 (der wirksame Zeitpunkt der abschließenden Verordnungen nach § 409A) kann es zu mehr Flexibilität gekommen sein, die auf dem in der Mitteilung 2005-1 festgelegten, vertrauenswürdigen, angemessenen Auslegungsstandard und den in diesem Zeitrahmen angewandten Leitlinien beruht. Allerdings sind die Regierungen strikte Durchsetzung im Lichte der Kläger versucht, Selbst-Korrektur und ihre Verfolgung der Adverse Tax Consequences nach Abschnitt 409A in diesem Fall rechtfertigt Überlegungen zu diesem Punkt. Potenzielle Kalifornien State Tax Consequences Kalifornien wendet Regeln ähnlich denen nach Abschnitt 409A auf die Besteuerung der nicht qualifizierte aufgeschoben Entschädigung für staatliche Einkommensteuer Zwecke. Die staatlichen Steuerregelungen können zu einer zusätzlichen 20-prozentigen Steuerstrafe für in Kalifornien ansässige Personen führen, die einen Verstoß gegen Section 409A erleben. 14 Im Dezember 2009 erhielten die Kläger als kalifornische Ansässige eine Bekanntmachung über die vorgeschlagene Anpassung, mit der vorgeschlagen wird, die im Jahr 2006 ausgeübten Aktienoptionen als Section 409A-Verletzung nach Kalifornien zu behandeln. Es scheint, dass diese zusätzliche kalifornische staatliche Steuereinschätzung dem Ergebnis der zugrundeliegenden sachlichen Fragen in Sutardja anhängig sein kann. In der Zwischenzeit haben jedoch die Kläger eine separate Klage in Kalifornien eingereicht, die die Gültigkeit der California Franchise Tax Boards Interpretation der Californias Section 409A Huckepack Steuerregeln. Timing für rechtlich bindende Recht Obwohl Kläger kann sich auf die tatsächliche Frage, die angesprochen werden, vor Gericht, die IRS wird wahrscheinlich mit den Gerichten rechtliche Argumentation in dieser Stellungnahme zufrieden sein, außer in Bezug auf ihre rechtlich bindende Rechtsanalyse. Während die Entscheidung des Gerichtes hier keine Auswirkung auf das endgültige Ergebnis hat, glauben wir, dass das IRS das Datum der Gewährung (nicht das Datum der Ausübung) als das Datum kennzeichnet, zu dem ein rechtsverbindliches Recht auf die Aktienoption für Zwecke von 409A auf der Grundlage der Treasury Regulation Section 1.409A entsteht -1 (b) (1). Weitere Schritte Auf der Grundlage dieses zusätzlichen Drucks, Zuschüsse zu marktgerechten Werten zu gewähren, sollten die Arbeitgeber das Verfahren zur Bestimmung des Marktwertes ihrer Aktien und der damit zusammenhängenden Optionspreise gemäß den abschließenden Bestimmungen des § 409A sorgfältig dokumentieren und Konsequente Durchführung von Aktienoptionsgewährungsverfahren, um mögliche Streitfälle in der Zukunft zu vermeiden. Jeffrey W. Kroh (jkrohgroom) ist ein Chef der Groom Law Group in Washington. Seine Praxis konzentriert sich auf Beratungsplan Sponsoren und Finanzinstitute in Bezug auf die Gestaltung und Verwaltung von Executive Deferred Compensation Pläne, Aktienbeteiligungspläne und qualifizierte Altersvorsorge für öffentliche und private Unternehmen. J. Rose Zaklad (rzakladgroom) ist ein Mitarbeiter in der Planung Design und Steuern Praxis bei Groom. Ihre Tätigkeit konzentriert sich auf die Gestaltung und Verwaltung von steuerbegünstigten und nichtqualifizierten Altersvorsorgeplänen. 2014 Das Bureau of National Affairs, Inc. Alle Rechte vorbehalten. Bloomberg Law Reports ist ein eingetragenes Warenzeichen und eine Dienstleistungsmarke von The Bureau of National Affairs, Inc. Haftungsausschluss Dieses Dokument und alle hier dargelegten Diskussionen dienen nur zu Informationszwecken und sollten nicht als Rechtsberatung ausgelegt werden, die speziell zu behandeln ist Tatsachen und Umstände in einer bestimmten Situation beteiligt. Überprüfung oder Verwendung des Dokuments und Diskussionen nicht schaffen eine Anwalt-Client-Beziehung mit dem Autor oder Herausgeber. Soweit in diesem Dokument vorgeschlagene Bestimmungen enthalten sein können, bedürfen sie einer Anpassung an eine bestimmte Transaktion, Gerichtsbarkeit oder Situation. Bitte wenden Sie sich bei Fragen an einen Anwalt mit der entsprechenden Erfahrung. Alle steuerlichen Informationen, die in dem Dokument oder Diskussionen enthalten sind, sollen nicht verwendet werden und dürfen nicht verwendet werden, um Sanktionen zu vermeiden, die nach dem Internal Revenue Code der Vereinigten Staaten verhängt wurden. Alle Äußerungen sind die des Autors. Das Bureau of National Affairs, Inc. und seine verbundenen Unternehmen übernehmen keine Verantwortung für den Inhalt in diesem Dokument oder Diskussionen und stellen keine Zusicherung oder Garantie für ihre Vollständigkeit oder Richtigkeit. Alle Bloomberg BNA-Abhandlungen sind im Dauerauftrag erhältlich, so dass Sie immer die aktuellste Ausgabe des Buches oder eine Ergänzung des Titels erhalten, den Sie bei Bloomberg BNAs book division bestellt haben. Sobald eine neue Ergänzung oder Ausgabe erscheint (in der Regel jährlich) für einen Titel, den Sie zuvor gekauft und angefordert haben, um auf Dauerauftrag platziert werden, auch versenden Sie es, um für 30 Tage ohne Verpflichtung zu überprüfen. Während dieses Zeitraums können Sie entweder (a) die Rechnung honorieren und einen Rabatt erhalten (zusätzlich zu anderen Rabatten, die Sie für den aktuellen Preis des Updates berechnen können), plus Versandkosten und (b) die Rücksendung Buch (e), in diesem Fall wird Ihre Rechnung nach Erhalt der Buch (e) annulliert werden. Rufen Sie uns für ein Prepaid UPS-Label für Ihre Rückkehr. Seine so einfach und einfach wie die. Am wichtigsten ist, stehend Bestellungen bedeuten, Sie müssen nie über die Aktualität der Informationen, die Sie verlassen sich Sorgen. Und Sie können die Daueraufträge jederzeit beenden, indem Sie uns unter 1.800.960.1220 oder per E-Mail an booksbna kontaktieren. Setzen Sie mich auf Dauerauftrag zu einem 5 Rabatt auf Listenpreis aller zukünftigen Updates, zusätzlich zu allen anderen Rabatten, die ich für Qualität kann. (Innerhalb von 30 Tagen). Benachrichtigen Sie mich, wenn Updates verfügbar sind (Es wird kein Dauerauftrag erstellt). 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Sie sind ein Weg junge Unternehmen können für Schwitz-Equity-und niedrigere als-Markt Gehälter oder Beratungsgebühren zu kompensieren, und in der Regel bieten die Empfänger mit einer Performance-oder Retention Anreiz in Form einer Beteiligung an der Zukunft des Unternehmens. Die Steuerregeln für die meisten Optionen sind relativ einfach. Aber wenn Optionen werden absichtlich oder unabsichtlich angeboten mit einem Diskontsatz mit einem Ausübungspreis weniger als fairen Marktwert am Tag der Optionen wird gewährt eine andere Geschichte. Und eine, die Unternehmen sollten sorgfältig prüfen, um nachteilige steuerliche Folgen zu vermeiden. Die Auswirkungen des Internal Revenue Code § 409A Nach Angaben des IRS fallen die abgezinsten Aktienoptionen unter Section 409A des Bundessteuergesetzes für nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungspläne. Jene nichtqualifizierten Pläne, die eine Aufschub der Entschädigung vorsehen. Aktienoptionen mit einem Ausübungspreis, der dem Fair Value entspricht oder über dem Marktwert liegt, sind von 409A befreit. 409A wurde 2004 verabschiedet, um sicherzustellen, dass die Empfänger von diskontierten Optionen und anderen Formen der aufgeschobenen Vergütung strengen Richtlinien über den Zeitpunkt ihrer Aufschiebungen entsprechen. Andernfalls müssen sie das Einkommen zu erkennen, wenn sie ein rechtsverbindliches Recht haben, es zu erhalten, auch wenn sie nicht tatsächlich erhalten, bis es irgendwann in der Zukunft. Das Kleingedruckte enthält eine Ausnahme für kurzfristige Aufschiebungen, bei denen die Entschädigung tatsächlich innerhalb von zwei und einem halben Monat nach Ende des Jahres eingeht, in dem es kein erhebliches Verzugsrisiko mehr gibt. Solche kurzfristigen Deferrals unterliegen nicht der 409A. Für Aktienoptionen, die Gegenstand von 409A sind, haben Optionsberechtigte eine begrenzte Flexibilität, wenn sie ihre Optionen ausüben können, ohne die Regeln zu verletzen. Die Regeln erlauben es den Empfängern, Optionen auf der Grundlage einer begrenzten Anzahl von auslösenden Ereignissen auszuüben, einschließlich des Ruhestands oder einer anderen Trennung des Dienstes, einer Änderung der Kontrolle über das Unternehmen, einer Behinderung, des Todes, eines unvorhergesehenen Notfalls oder zu einem vorher festgelegten Datum oder Jahr. Für diejenigen, die ein Foul von 409As Regeln laufen, sind die Strafen belastend. Im Regelfall wird die gesamte für die laufende und alle früheren Steuerjahre aufgeschobene Vergütung besteuert. Diese Entschädigung unterliegt ebenfalls einer 20-prozentigen Sanktion, zuzüglich Zinsen. Viele der Unsicherheiten bei der Anwendung von 409A haben sich aus der Tatsache, dass das Gesetz nicht speziell definieren Verschiebung der Entschädigung. Die IRSs Regeln und Verlautbarungen haben konsequent interpretiert die Phrase, um diskontierte Aktienoptionen enthalten. Allerdings wurden diese Regeln nicht in den Gerichten getestet, bis dieses Jahr, wenn der US-Gerichtshof der Bundesrepublik Deutschland eine teilweise summarische Entscheidung in Sutardja / Vereinigte Staaten gewährt. Dieses Urteil befasst sich mit verschiedenen rechtlichen Argumenten in Bezug auf die Anwendung von 409A, so dass die tatsächliche Frage, ob die Optionen tatsächlich diskontiert wurden, um bei der Prüfung ermittelt werden. Die Folgen des Sutardja-Urteils Sutardja sind besonders wichtig, weil es das erste Urteil über die Anwendung von 409A auf abgezinste Aktienoptionen ist. Als Ergebnis von Sutardja. Haben wir jetzt die rechtliche Bestätigung der folgenden IRS-Positionen: Discounted-Aktienoptionen unterliegen der Section 409A als nicht qualifizierte verzögerte Vergütung Das Datum, zu dem eine Option gewährt wird, legt fest, wann eine Vergütung als verdient gilt. Das Datum der Ausübung einer Option, nicht das Ausübungsdatum, bestimmt, wann der Empfänger ein rechtsverbindliches Recht auf die Entschädigung hat. Das Datum, zu dem es wächst, legt auch den Zeitpunkt fest, zu dem die Option nicht mehr als ein wesentliches Verzugsrisiko gilt. Der maßgebliche Zeitraum für die Anwendung des kurzfristigen Stundungsausschlusses beruht nicht auf dem Zeitpunkt, zu dem die Optionen tatsächlich ausgeübt werden, sondern vielmehr auf dem Zeitraum, in dem die Optionen im Rahmen des Plans ausgeübt werden können. Der Vorsichtsteil der Geschichte 409A nimmt etwa 80 Seiten der föderalen Steuerregelungen ein, die einen Hinweis darauf geben, wie kompliziert es sein kann, ihn entweder ganz zu vermeiden oder seinen Anforderungen zu entsprechen. Ein paar Strategien können helfen. Discount oder nicht Discount: Fair Market Value 409A hängt davon ab, ob eine Aktienoption diskontiert ist oder nicht. Wenn ein Optionsausübungspreis dem Marktwert zum Zeitpunkt der Optionsberechtigung gleichkommt, wird die Option nicht abgezinst und 409A gilt nicht. Wenn Ihre Gesellschaft nicht beabsichtigt, den Ausübungspreis ihrer Aktienoptionen zu verrechnen, wird diese richtig bewertet Ist für die Vermeidung der negativen steuerlichen Konsequenzen von 409A von zentraler Bedeutung. Im Fall Sutardja beabsichtigte das Unternehmen, seine Aktienoptionen zum Marktwert zu gewähren. Eine Kombination aus mangelnder Aufsicht und schlechter Ausführung führte das Unternehmen, um diese Optionen zu weniger als fairen Marktwert zu gewähren, die die Empfänger dieser Optionen viele Millionen Dollar kosten kann. Establishing fairen Marktwert kann problematisch für Start-ups und andere privat gehaltenen Unternehmen . Vielleicht der sicherste Weg und in der Regel der teuerste Weg, um fairen Marktwert zu bestimmen, ist es, einen qualifizierten unabhängigen Gutachter die Bewertung durchzuführen. Die Bewertung muss innerhalb von 12 Monaten nach dem Optionsgeschäft erfolgen, um die erste der drei bewerteten sicheren Hafenregeln unter 409A zu erfüllen. Unter der zweiten sicheren Hafenregel können Startup-Unternehmen einen anderen als einen unabhängigen Gutachter verwenden, um die Bewertung durchzuführen, solange die Person die erforderlichen Kenntnisse und Erfahrungen hat und die Bewertung andere Kriterien unter 409A erfüllt. Der dritte sichere Hafen beinhaltet die Verwendung einer Formel zur Bestimmung der Bewertung gemäß § 83 des Bundesgesetzbuches. Separate von den sicheren Hafenansätzen, können Unternehmen eine vernünftige Anwendung einer angemessenen Bewertungsmethode auf der Grundlage spezifischer Faktoren verwenden Identifiziert in 409A. Anders als bei ordnungsgemäß umgesetzten Safe-Harbor-Ansätzen unterliegt diese Bewertungsmethode einer Herausforderung durch das IRS, so dass es entscheidend ist, detaillierte Unterlagen über die Methode zur Bestimmung der Bewertung zu entwickeln und zu speichern. Ordnungsgemäße Festlegung des Stichtages Im Fall Sutardja hat der Unternehmensausgleichsausschuss die Optionsgewährung genehmigt und den Marktwert der Optionen zum gleichen Zeitpunkt festgelegt. Aber das Komitee nicht formal bestätigen, dass die Gewährung bis fast einen Monat später, wenn der Marktwert höher war. Das Gericht festgestellt, dass das Datum der Ratifizierung war das Datum der Gewährung, so dass die Optionen tatsächlich zu einem ermäßigten Preis gewährt wurden. Als die Firma und der Empfänger versuchten, den Fehler zu beheben, war es zu spät, da die Optionen ausgeübt worden waren. Wegen der Auswirkungen, die das Grant-Datum und andere Elemente des Prozesses auf die Bestimmung der Marktwert und allgemeine Einhaltung der 409A Regeln haben können Müssen die Unternehmen nachvollziehbare Verfahren für die Ausgabe von Aktienoptionen entwickeln und einhalten. Es ist immer besser, Compliance-Probleme zu verhindern, als zu versuchen und korrigieren sie später. Aber für diejenigen Unternehmen, die sich aus der Einhaltung von 409A, der IRS hat veröffentlicht Leitlinien (in den Mitteilungen 2008-113, 2010-6 und 2010-80) über bestimmte zulässige Korrekturmaßnahmen. Letztlich, ob das Problem korrigiert werden kann, und wenn ja, wie viel Erleichterung verfügbar ist, ist so komplex wie der Rest von 409A. Es hängt von einer Reihe von Faktoren, einschließlich der Art des Problems und der Zeitpunkt der Korrektur. Für Aktienoptionen, die irrtümlich zu einem niedrigeren Marktwert bewertet wurden, kann es möglich sein, die Optionsvereinbarung zu ändern, um den Rabatt zu beseitigen. Grundsätzlich kann der Ausübungspreis im Jahr der Gewährung der Optionen auf den Marktwert (zum Stichtag) erhöht werden. Für Optionsberechtigte, die nicht als Firmeninsider gelten, wird dieser Zeitraum um das folgende Jahr verlängert. Im Rahmen der vorgeschlagenen Verordnungen kann es auch möglich sein, die Optionsvereinbarung vor dem Jahr der Optionsübernahme zu ändern. Unabhängig davon sind für ausgeübte Optionen keine Korrekturmaßnahmen zulässig. 409A ist ein besonders komplexer Bereich des Bundesgesetzbuches und, wie Sutardja deutlich zeigt, die Kosten der Nichteinhaltung kann belasten. Wenn youre unter Berücksichtigung Aktienoptionen oder andere alternative Formen der Entschädigung, erhalten große Ratschläge. Teilen Sie diese: Copyright Diese Website wird von der Anwalt oder Anwaltsverlag nur für pädagogische Zwecke zur Verfügung gestellt, sowie allgemeine Informationen und ein allgemeines Verständnis des Gesetzes, nicht auf spezifische Rechtsberatung bieten. Durch die Verwendung dieser Blog-Site verstehen Sie, dass es keine Anwaltskandidatenbeziehung zwischen Ihnen und dem Website-Publisher gibt. Die Website sollte nicht als Ersatz für kompetente rechtliche Beratung von einem lizenzierten professionellen Anwalt in Ihrem Staat verwendet werden. Gedanken und Kommentar zum Gesetz von Startups. Getragen von Ihnen Davis Wright Tremaine